INCENTIVOS TRIBUTARIOS

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INCENTIVOS TRIBUTARIOS

Curaçao ofrece una amplia gama de incentivos tributarios enfocados hacia las necesidades comerciales específicas.

Para todos los negocios están disponibles los siguientes incentivos fiscales:

  • Depreciación acelerada de activos de la empresa
  • Asignación de inversiones del 10% de las inversiones totales. La asignación de inversión no es aplicable a ciertas inversiones (por ejemplo, los terrenos). Sin embargo, si las inversiones son enajenadas, se debe incluir una adición

Exención temporal de impuestos

Este incentivo está disponible para empresas constituidas recientemente que contribuyen a ampliar la base económica local. Esta así llamada ‘tregua fiscal’ se compone de exenciones fiscales y/o reducción de las tasas de impuestos, tales como:
• Exención de derechos de importación;
• Exención del impuesto a la renta sobre los dividendos;
• Tasa de impuesto corporativo de 2% o en algunos casos de hasta 15%;
• Exención del impuesto sobre la propiedad.

La tregua fiscal se concede por un período de 5 a 11 años. Los requisitos para la tregua fiscal son:
• Inversión mínima de al menos ANG 250.000 (aproximadamente US$ 140.000.);
• Para los hoteles y negocios similares de entretenimiento una inversión mínima de al menos 1 millón de ANG (US$ 555.000).

Además de estos incentivos generales, Curaçao ofrece los siguientes incentivos específicos y entidades dependiendo de su situación en particular.

Compañía Naviera Internacional

Además de la tasa de impuesto por transporte y aviación, las compañías navieras internacionales también pueden solicitar la aplicación del impuesto sobre el tonelaje. A través del impuesto sobre el tonelaje, la compañía declara un monto fijo de utilizados en base al tonelaje del buque en vez de la utilidad real. El impuesto sobre el tonelaje puede ser solicitado por las empresas que explotan únicamente los buques. Para utilizar el impuesto sobre el tonelaje la empresa debe registrar su nave en el registro de impuesto sobre el tonelaje.

Factores clave:
• La utilidad bruta de la empresa se calcula en base a una utilidad fija a contar de ANG 2.00, bajando hasta ANG 0.60 por tonelada neta registrada (US$ 1,12 y US$ o.34, respectivamente).
• La utilidad fija calculada tributa según la tasa general de 25%.
• El usuario/no-propietario y la empresa que gestiona también pueden ser evaluadas en cuanto al tonelaje.

Incentivos Tributarios

Exportadora

El régimen de exportación es aplicable a las empresas que están activas a nivel internacional. No hay distinción entre las empresas de propiedad de accionistas locales o extranjeros. El requisito más importante es que el 90% o más de las utilidades de la empresa sea el resultado de las transacciones con clientes extranjeros.

Tampoco hay distinción entre las utilidades provenientes del comercio o de servicios.

El régimen es compatible con las siguientes actividades:
• Exportación de bienes.
• El comercio y los servicios internacionales.
• La concesión de créditos y licencias, la concesión de uso de la propiedad intelectual, actuar como una compañía holding o ser miembro de una cooperativa.

Las utilidades de una compañía que califica deberán tributar contra una tasa efectiva de impuestos de aproximadamente 3.6%. Esto se puede reducir en el futuro a un 3.2% en función de una nueva reducción de la tasa de impuesto corporativo general del 25%.

Compañía transparente

Mediante el uso de una empresa transparente, los riesgos de la operación de un negocio pueden ser limitados sin que la compañía esté sometida al impuesto a la renta. Para estos efectos se pueden utilizar tanto una NV como una BV de Curaçao. La compañía es transparente para los efectos fiscales, y será tratada como una sociedad y los accionistas como los socios de esa sociedad. Se considera que los accionistas/socios han recibido beneficios directos según su participación en las utilidades de la compañía. La compañía transparente se utiliza, por ejemplo, a menudo para establecer una empresa conjunta.

Compañía exenta

Una BV puede obtener un estado exento de impuesto a la renta. El régimen de compañía exenta se orienta hacia fines de inversión y de financiamiento. Una compañía exenta puede, por ejemplo, ser utilizada como un fondo mutuo o para actividades de financiamiento entre compañías. Sin embargo, la inversión en bienes raíces no está permitido. Para calificar para el estado exento, la BV debe cumplir con ciertos requisitos con respecto a las actividades permitidas, la gestión, el registro de accionistas y las cuentas anuales.
Fundación privada y un fideicomiso de Curaçao Una fundación privada y un fideicomiso son ampliamente utilizados para fines de inversión o de gestión de bienes familiares. Si la fundación privada o el fideicomiso no operan un negocio, están exentos del impuesto a la renta corporativo. Es posible solicitar que la fundación privada o el fideicomiso sean considerados como un Fondo de Propósito Especial imponible (en holandés: doelvermogen). La tasa de impuesto corporativo será de 10% sobre la renta regular, así como sobre las ganancias de capital. En caso de que la fundación privada opere un negocio, las utilidades de tal negocio estarán sujetas a la tasa general de impuesto a la renta de 25

Impuesto Personal

Se dispone de dos regímenes especiales de impuesto a las utilidades para quienes desean mudarse a Curaçao:
• Pensión (Régimen penshonado).
• Régimen de expatriados.

Regulación de Penshonado

Disponible para las personas que obtienen ingresos de pensiones o que viven de los retornos de capital y que establecen su residencia en Curaçao. Para ser elegible se deben cumplir los siguientes requisitos.

Las personas que pueden solicitar tal régimen:
• Los que han vivido en el extranjero durante los cinco años antes de convertirse en un residente;
• Los que han cumplido la edad de 50 años;
• Los que han sido legalmente admitidos para residencia por un período de tiempo indefinido;
• Los que tienen derecho a una pensión desde el extranjero u obtienen otros ingresos de fuentes en el extranjero, incluyen ingresos por trabajos realizados en el extranjero;
• Los que tienen una residencia en la isla con un valor de al menos ANG 450.000 (aprox. US$ 250.000).

No hay ningún requisito de nacionalidad y no se estipula un período mínimo de residencia.

La legislación prevé dos opciones de impuesto a la renta:
• Los ingresos de fuentes extranjeras se gravan con el 10%, o
• Los ingresos extranjeros se fijan en ANG 500.000 (US$ 280.000) y los montos adeudados correspondientes al impuesto a la renta en aprox. ANG 220.000 (US$ 120.000)

Dependiendo de la edad de la persona, también se deberán considerar los valores por seguridad social.

Régimen de expatriados

El régimen está destinado a los empleados que contribuyen con “conocimientos específicos” a una compañía en Curaçao. Ofrece ventajas tales como componentes salariales exentos y beneficios marginales. La ventaja más importante es que un salario neto está libre de la deducción de impuestos.
En caso que se conceda, el régimen se aplica por un máximo de 5 años, con la posibilidad de una extensión hasta los 10 años.

Requisitos:

• Estudios terminados en una institución de educación superior o una institución académica;
• Al menos 5 años de experiencia laboral;
• Un salario de al menos ANG 150.000 (aproximadamente US$ 83.500.); y
• Los “conocimientos específicos” podrían no